利用证明奖励:服务或烤蛋糕的付款?

在快速发展的区块链技术的背景下,国税局通常很慢,更新其相关税收指导,使区块链生态系统的参与者不确定其税收义务。在驱动整个区块链网络的共识机制的背景下,也许没有比这种嗜睡更明显的地方。传统上,根据工作证明机制奖励的硬币已被视为为服务付款,但一种称为股份证明的共识机制的替代类别可能会有所不同,足以导致递延税款。这是否是正确的,这是最近的法律主张的主题,该主张一旦解决,就可以阐明越来越受欢迎的商品证明共识机制的税收待遇。

工作证明税

2014年,美国国税局(IRS)的通知指出,通过工作证明共识机制在区块链中挖掘新区块的人必须包括任何与此类活动相关的虚拟货币,该活动以虚拟货币的公平市场价值以矿工的总收入中的价格收到。该裁决对以太坊和比特币等区块链有直接的影响,这些区块链依赖于矿工来向链条添加新数据或“区块”。通过工作证明的共识机制,矿工面临第一个确定解决惊人复杂的哈希算法所需的缺失数字的挑战。对于少数成功的幸运者,获得了价值数千美元的以太币或比特币的奖励,并以IRS的方式获得收据。

然而,在国税局裁决后的几年中,通过逐渐采用被称为列出的替代共识机制,采矿的税收变得复杂。在这种方法下,矿工(现在通常称为验证者)“持有”他们对区块链的本地硬币的持有,以便有资格赢得在链条中添加新块的权利。验证器赌注的硬币越多,区块链验证算法选择它们的机会就越大,可以为链条添加新的块。但是,如果所选验证者提出了一个无效的块,则将销毁验证者的硬币(或其部分)。验证验证验证损失的风险增加了工作证明模型中不存在的复杂性,这仅涉及支付虚拟货币以换取使用原始计算能力来解决数学谜。此外,令牌持有人通常会持有其持股量,以允许第三方(验证者)使用其令牌来验证交易作为利用证明共识机制的一部分。验证证明验证的一个受欢迎的功能是,它所需的能量要比工作证明验证少得多。

这项新功能是否足以挑战验证过程产生的任何代币或硬币的应税性,这仍然是一个开放的问题,直到最近才被国税局公开考虑。

Jarretts - 终于招待了?

2019年的某个时候,约书亚·贾瑞特(Joshua Jarrett)决定参加Tezos区块链作为验证者。贾瑞特(Jarrett)将他在当地硬币(Tezos)中的持有量放在了股份中,但幸运的是,他赢得了在Tezos连锁店提出新障碍的权利。作为通过验证证明共识机制验证Tezos连锁店的下一个街区的回报,Jarrett收到了8,876枚Tezos硬币,并尽职尽责地支付了3,293美元的联邦税,该税款报告了其及其配偶联邦联邦所得税申报表的收益。

一年后,贾勒特(Jarretts)改变了主意,并通过提交修订的纳税申报表寻求3,293美元的退款。贾勒特(Jarretts)采取了迟来的立场,即使用“创建资产”理论,即硬币不应纳税。他们认为“新财产 - 不收到另一个人的付款或赔偿,而是由纳税人创造的付款或赔偿 - 不是,也不是根据美国联邦税法的收入。”The Jarretts further reckoned that “[l]ike the baker or the writer, Mr. Jarrett will realize taxable income when he first sells or exchanges the new property he created, but the federal income tax law does not permit the taxation of the Jarrett’s [sic] simply because Mr. Jarrett created new property.” The IRS denied the Jarretts’ refund claim, and the Jarretts filed a refund suit in the Middle District of Tennessee. Had the Jarretts taken the position on their original return that the reward was not taxable upon receipt, the IRS would have had been required to assess the unpaid tax. If the Jarretts wanted to challenge the assessment, they would have had to do so in the Tax Court. The IRS (and often many taxpayers) prefers to litigate technical issues in the Tax Court because of the court’s technical expertise.

政府反对约书亚·贾瑞特(Joshua Jarrett)从未创建新的Tezos硬币。相反,与适用于工作证明的税收待遇一致,政府辩称“贾勒特在2019年期间将Tezos代币换成商品和/或服务。”因此,贾里特(Jarrett)收到了硬币作为成功提出了Tezos链的新块的付款,这些硬币确实在收据后应征税。

在2022年初,政府在一定的角度进行了放松,并提出要退还Jarretts,按照他们最初的要求。但是,贾勒特人不愿接受政府的提议,此后,贾勒特人选择敦促对通过验证证明共识机制产生的虚拟货币的纳税能力进行确定的裁决。该案定于2023年3月进行审判,直到那时才可能没有采取最终裁决。

尽管如此,Jarretts的案件对区块链行业很重要,就像许多链条所采用的或正在迁移到包括以太坊在内的销售证明的共识机制一样。The government’s initial concession appears to provide some basis to argue that perhaps an alternative tax treatment is appropriate, but the IRS may simply want to identify a taxpayer that did not report the tokens as taxable, assess a deficiency and force the taxpayer to sue in Tax Court. Blockchain participants, however, will have to wait for a firmer, and much needed, answer.